Международные решения для фаундеров, инвесторов и семейных офисов

Международный бизнес всё чаще упирается не в маркетинг или продукт, а в налоги, комплаенс и место проживания владельца. На этом фоне набирает популярность модель, в которой компания (LLC) зарегистрирована в США, а владелец (UBO) проживает и является налоговым резидентом другой страны. Если UBO является налоговым резидентом ОАЭ, где отсутствует налог на личный доход, подобная структура в определённых типах бизнеса позволяет легально приблизиться к общей налоговой нагрузке, близкой к 0%.

Логика налога в 0%: разделяем уровень компании и владельца

В основе стратегии лежит разделение двух уровней налогообложения — корпоративного (компания в форме LLC в США) и личного (владелец — налоговый резидент другой страны, на нашем примере, ОАЭ). На корпоративном уровне LLC в США с одним владельцем-нерезидентом обычно рассматривается как структура со сквозным налогообложением (disregarded entity). В частности, федеральный налог на доходы LLC возникает не на уровне самой компании, а на уровне её владельца. Ключевой критерий для отсутствия федерального налога — отсутствие effectively connected income (ECI) и US trade or business: у LLC не должно быть офиса, сотрудников и управленческого центра в США, а также дохода в значимом объёме, относимого к источникам в США по правилам IRS.

Так как налогообложение смещается на уровень UBO, который получает прибыль от LLC как доход от иностранной компании, и если UBO является налоговым резидентом ОАЭ, где нет налога на личный доход и дивиденды от зарубежных компаний, общий налог от прибыли при такой структуре при определённых типах бизнеса действительно может быть равен нулю.

Если владельцев несколько

При нескольких участниках LLC для целей налогообложения считается не disregarded entity, а партнёрством. В этом случае подаётся партнёрская декларация Form 1065, где в Schedule K-1 по каждому участнику отражается его доля прибыли и убытков. Важно следить, чтобы у всех совладельцев не было конфликтующих налоговых резидентств и жёстких правил КИК, иначе их «домашние» юрисдикции могут облагать их долю прибыли, несмотря на структуру через США и ОАЭ.

Реальное налоговое резидентство ОАЭ (или другой низконалоговой юрисдикции)

Ключевой фактор устойчивости структуры — подтверждённый статус налогового резидента ОАЭ у UBO. Недостаточно владеть компанией во фризоне: нужен набор признаков, показывающих, что центр жизненных интересов и экономической активности владельца действительно смещён в ОАЭ (резидентская виза, Emirates ID, жильё, местные банковские счета, достаточное физическое присутствие в году и возможность получить Tax Residency Certificate).

Если владелец не проживает в ОАЭ и не является его налоговым резидентом, структура всё равно может иметь смысл как инструмент конфиденциальности и базового структурирования. В ряде штатов (Delaware, Wyoming, New Mexico, Nevada и др.) информация об участниках не публикуется в открытых реестрах, что повышает уровень приватности.

Какие бизнес-модели особенно подходят

В IT, SaaS и консалтинге американская LLC часто используется как юридическая и платёжная оболочка для работы с международными B2B и B2C-клиентами, где американские реквизиты повышают доверие и упрощают заключение контрактов. Разработка, управление и команда при этом находятся за пределами США; правильно оформленные права на IP, договоры с разработчиками и сервис-провайдерами позволяют избежать признания дохода ECI и сохранить отсутствие федерального налога на уровне компании.

На практике структура применяется и в сфере онлайн-торговли, в том числе при продаже через маркетплейсы, такие как Amazon. Если LLC управляется за пределами США и не имеет собственного персонала и складов в Штатах, то даже при отсутствии федерального налога на прибыль остаются обязательства по sales tax и контролю economic nexus в тех штатах, где достигаются пороги по обороту и количеству транзакций.

Безусловно, в каждом конкретном случае требуется индивидуальный анализ бизнеса и договоров. Такой разбор обычно включает проверку, не образуется ли у структуры US trade or business и ECI, нет ли «постоянного представительства» в других странах и как именно распределяются функции, риски и доход между компанией, владельцем и подрядчиками. Дополнительно оцениваются правила КИК в «домашних» юрисдикциях владельца, фактическое налоговое резидентство, условия договоров и финансовых потоков.

Ограничения стратегии

Описанная стратегия не является классическим «офшором» и универсальным решением. Как низконалоговая архитектура решение не подходит для бизнесов, которым нужен реальный офис, персонал и управленческий центр в США, для компаний, работающих как S-Corp или C-Corp, а также для владельцев, которые не готовы или не могут подтвердить налоговое резидентство ОАЭ (или другой низконалоговой страны) и разорвать значимые налоговые связи со старыми юрисдикциями.